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電子煙行業自2022年11月起納入消費稅征收范圍，生產、批發環節稅率分別達36%和11%，企業稅負明顯上升。如何合規記賬、優化成本？以下方案助你規避風險，減少損失。
??一、明確消費稅核算范圍??
1. ??生產環節??：電子煙生產商按??銷售價格的36%??計算消費稅，需單獨設立“應交稅費-應交消費稅”科目，避免與增值稅混淆；
2. ??批發環節??：批發商按銷售額的11%計稅，需注意??不含增值稅價格??為計稅基礎，若含稅需換算為不含稅價（÷1.13）。
??二、進項抵扣與成本分攤??
1. ??原料采購??：煙彈、煙具等原料進項稅可正常抵扣，但消費稅??不得抵扣??，需計入生產成本；
2. ??委托加工??：委托方代收代繳消費稅時，若原料由委托方提供，可計入“委托加工物資”科目??稅前扣除??。
??三、申報流程關鍵點??
1. ??分環節申報??：生產、批發企業需在??月度終了15日內??分別向主管稅務機關提交《消費稅申報表》；
2. ??留存憑證??：保存電子煙交易管理平臺??購銷明細??（含產品編碼）、完稅證明至少5年，備查稅務稽查。
??稅務優化提示??
1. ??定價策略??：合理提高批發環節利潤占比，降低生產環節銷售價，減少36%高稅率的影響；
2. ??區域政策??：入駐海南、橫琴等??免稅消費試點區域??，可申請階段性消費稅返還；
3. ??研發費用加計扣除??：電子煙技術改良投入，按實際發生額??100%稅前加計扣除??。
??風險預警??
1. 混淆生產與批發環節可能導致??重復征稅??，建議設立獨立核算主體；
2. 未取得電子煙交易平臺??專用發票??的支出，不得作為成本列支；
3. 2023年起，稅務部門將電子煙納入“雙隨機”稽查重點，建議每季度自查消費稅計提準確性。
電子煙企業應盡快調整財務核算體系，必要時可委托專業機構??定制稅務健康檢查方案??，避免因政策理解偏差引發千萬級補稅風險。
北京樂財匯企業管理咨詢有限公司
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